Atlaižu un procentu rēķins. Parādzīme var būt ar procentiem vai diskontēta

Rakstā aplūkoti tādi jautājumi kā: vai, izsniedzot savu rēķinu, rodas ienākumi, kā tiek noteikta cita rēķina pirkšanas un pārdošanas cena, rēķina atlaides uzskaite utt. Šajā rakstā mēs neaplūkosim darījumu uzskaiti situācijā, kad apmaksā par piegādāto preci (darbiem, pakalpojumiem) tika saņemts trešās personas vekselis.

Izsniedzam rēķinu: nav ienākumu, nav izdevumu

Izsniedzot savu vekseli nenotiek. Un nav svarīgi, kā tiks noformēta vekseļa izsniegšana: pirkuma līgums, aizdevuma līgums, akts vai pats vekselis. Nauda, ​​kas saņemta no pirmā banknotes turētāja, tiek uzskatīta par saņemtu aizdevumu un ir "izdevīga" ienākumi netiek ņemti vērā.(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 10. apakšpunkts, 1. punkts). Un summa, kas vienāda ar saņemto un vekseļa turētājam izmaksāto aizdevumu, dzēšot vekseli, nav iekļauts nodokļu izdevumos(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 17. klauzula). To 2009. gadā apstiprināja Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 2009. gada 24. novembra rezolūcija N 9995/09).

Pārdodam vai atmaksājam kāda cita rēķinu – uzskatām par peļņu

Ieņēmumi un izdevumi no svešas parādzīmes pārdošanas ir ieņēmumi un izdevumi no operācijām ar vērtspapīriem, tāpēc tie jāaprēķina atsevišķi no ienākumiem un izdevumiem no parastās darbības. Un tas ir viens no iemesliem, kāpēc dažas organizācijas izvairās no darījumiem ar svešiem rēķiniem. Galu galā, tā kā nodokļu bāze šādām darbībām tiek noteikta atsevišķi, tad zaudējumi no organizācijas kopējo peļņu nesamazina (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8., 10. punkts, 280. pants).
Lai gan apgrieztais variants - samazināt peļņu no operācijām ar vērtspapīriem par zaudējumiem no pamatdarbības - nav aizliegts ar nodokļu likumdošanu. To apstiprina Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija 2008. gada 26. februāra lēmums N 14908/07) un Krievijas Finanšu ministrija (vēstules Krievijas Finanšu ministrija, 2010. gada 13. novembris N 03-03-06 / 2/192, 2009. gada 27. marts N 03- 03-06/1/194).

Cik maksā kāda cita rēķins

Nav iespējams vienkārši ņemt un iekļaut ienākumos vekseļa pārdošanas cenu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 280. pants). Pirmkārt, tā jāsalīdzina ar minimālo norēķinu cenu.<8>. Un, ja jūs pārdevāt rēķinu lētāk par šo minimālo cenu, tad jums tas jāiekļauj ienākumos.
Turklāt ir arī maksimālā norēķinu cena. Burtiski izlasot Art. 6. punktu. 280 NK izrādās, ka, ja jūs pārdodat rēķinu par izmaksām, kas ir lielākas par šo cenu, tad ienākumos ņemat vērā tikai maksimālo norēķinu cenu. Taču Krievijas Finanšu ministrija ir pret to (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 14. septembra vēstule N 03-03-06 / 2/161).
Turklāt jums ir jāsalīdzina rēķina iegādes izmaksas ar tā maksimālo norēķinu cenu. Galu galā jūs varētu nopirkt rēķinu par paaugstinātu cenu. Tad par vekseļa pārdošanas izdevumiem var atzīt tikai maksimālo norēķinu cenu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 280. panta 6. punkts).
Protams, nosakot sveša rēķina pārdošanas izmaksas, vēlos izmantot arī minimālo norēķinu cenu. Tas ir, aprēķinot nodokļa bāzi, ir jāņem vērā tā, nevis iegādes cena, ja iegādājāties rēķinu par pazeminātu cenu. Tomēr tas būs pretrunā ar likumu - galu galā par izdevumiem tiek pieņemti tikai tie izdevumi, kas ir dokumentēti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts).
Minimālās un maksimālās norēķinu cenas- šī ir norēķinu cena, samazināta vai palielināta par 20% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. pants, 280. pants):

Minimālā norēķinu cena = Norēķinu cena x 0.8

Minimālā norēķinu cena = Norēķinu cena x 1.2

Tātad, lai pareizi noteiktu nodokļa bāzi no vekseļa pārdošanas - gan ienākumiem, gan izdevumiem, mums ir jāzina tā paredzamā cena.
Līdz šim norēķinu cenas noteikšanas kārtību nosaka Krievijas FFMS 2010. gada rīkojums, kas paredz trīs metodes (norēķinu cenas noteikšanas kārtības 2. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas FFMS 09.11. rīkojumu). .2010 N 10-66 / pz-n (turpmāk – Kārtība) ).
1. metode. Paredzamo cenu nosaka vērtētājs. Viņa ziņojumā norādītā cena (Rīkojuma 19. punkts) parasti neizraisa strīdus ar nodokļu iestādēm. Tomēr vērtētāja pakalpojumi var nebūt lēti.
2. metode. Norēķinu cena tiek noteikta, pamatojoties uz šī vērtspapīra cenām vērtspapīru tirgū. Bet šī metode ir piemērota tikai banku rēķiniem un dažām lielām organizācijām, kurām var atrast cenas (Rīkojuma 4. punkts).
Tādējādi bankas bieži vien izlaiž vekseļus veselās sērijās ar vienādu nominālu un termiņu. Šādu vekseļu pārdošanas cena, visticamāk, neatšķirsies no cenām, par kurām tie tiek piedāvāti tirgū.
Ja pārdodat nekotētu rēķinu, tad jums būs piemērota šāda norēķinu cenas noteikšanas metode.
3. metode. Norēķinu cena tiek noteikta pēc FFMS sniegtajām formulām(Rīkojuma 13., 14. punkts). Tajā pašā laikā formulas ļauj ņemt vērā šī rēķina neapmaksas riska līmeni, izmantojot diskonta likmi. Lai to izdarītu, grāmatvedības politikā nepieciešams fiksēt vekseļa ieguldījumu riska līmeņa aprēķināšanas kārtību, kas ietekmēs vekseļa norēķinu cenas noteikšanu.

Uzmanību! Trešās personas vekseļa norēķinu cenas noteikšanas metodei jābūt fiksētai grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām (Kārtības 20. punkts).

Tātad savā grāmatvedības politikā varat iestatīt vairākus koeficientus atkarībā no atvilktnes un indosoru uzticamības pakāpes. Piemēram, parādzīmēm, ko izdevusi organizācija, kas pastāv mazāk nekā 3 gadus, varat iestatīt diskonta likmi 20%. Tādējādi jūs ievadāt formulā rādītāju, kas "nobīdīs" norēķinu cenu.
Protams, rezultātā aprēķins var būt diezgan darbietilpīgs. Bet tas attaisnojas, jo vekseļa pārdošanas cenu vienmēr var pielāgot norēķinu cenai, ņemot vērā 20% novirzi. Un, ja jūsu aprēķins šajā gadījumā nesakrīt ar nodokļu iestāžu aprēķinu, jūs vienmēr varat apstrīdēt pēdējo, jo darījuma ekonomiskie nosacījumi nav salīdzināmi (piemēram, atvilktnes vai indosers nav salīdzināmi).
Tādējādi, ja pārdodat vekseli, kuram nav kotācijas, tad jums ērtākā būs trešā aprēķina metode. Un jums nebūs jātērē nauda par vērtētāju.

Mēs ņemam vērā saņemamo atlaidi

Ne visi ienākumi, kas saistīti ar parādzīmi, ir jāuzskaita atsevišķi no ienākumiem no parastajām darbībām. Tātad, atlaide (procentos), kas uzkrāts kādas citas personas rēķinā par uzturēšanās laiku kopā ar jums, iekļauts ieņēmumos, kas nav saistīti ar pamatdarbību(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 6. punkts).
Un ienākumus no vekseļa pārdošanas var samazināt ne tikai par tā iegādes cenu, bet arī par šiem ļoti iepriekš uzkrātajiem procentiem, ja to paredz Jūsu nodokļu uzskaites politika (2.punkts 11.p.6.p. 250, 2. punkts, 280. pants Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā).
Tomēr, izmantojot šo uzskaites iespēju, jūs varat gūt zaudējumus, kas tiks pakļauti organizācijai, līdz būs ienākumi no operācijām ar vekseļiem vai citiem vērtspapīriem.
Paskaidrosim teikto ar piemēru.

Piemērs . Ienākuma nodokļa aprēķināšana, ja ienākumi no vekseļa pārdošanas tiek samazināti par iepriekš uzkrāto atlaidi

Stāvoklis

Organizācija no atvilktnes iegādājās parādzīmi ar nominālvērtību 70 000 rubļu, pirkuma cena bija 50 000 rubļu. Derīguma termiņš ir 2 gadi. Pēc 1 gada organizācija pārdod rēķinu par 55 000 rubļu.

Risinājums

Ērtības labad mēs pieņemsim, ka organizācijai šajā periodā nebija citu ienākumu.
1. darbība
2. darbība
3. darbība. Ienākuma nodoklis par pirmo vekseļa turēšanas gadu ir: 10 000 rubļu. x 20% = 2000 rub.
4. darbība. Ieņēmumi no vekseļa pārdošanas ir: 55 000 rubļu. - 10 000 rubļu. = 45 000 rubļu.
5. darbība. Zaudējumi no vekseļa pārdošanas ir: 45 000 rubļu. - 50 000 rubļu. = - 5000 rubļu.
Grāmatvedības ērtībai var atvērt atsevišķus apakškontus kontiem 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" un 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi". Šajā gadījumā ieraksti grāmatvedībā būs šādi (Norādījumi par kontu plāna piemērošanu organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaitei, apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu N 94n 8., 9., 22., 25., 34. PBU 19/02 "Finanšu ieguldījumu uzskaite", kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 10.12.2002. rīkojumu N 126n; PBU 9/99 7. punkts "Organizācijas ienākumi" ", apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 06.05.1999. rīkojumu N 32n; 11. punkts PBU 10/99 "Organizācijas izdevumi", kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 06.05.1999. N 33n) .

Nodokļu grāmatvedībā ienākumi un izdevumi tiek atspoguļoti vienādās summās. Tātad organizācijai ir 5000 rubļu zaudējumi, kurus nevar norakstīt uz parastās darbības ienākumu rēķina.

Lai izvairītos no zaudējumiem, ir nepieciešams nevis samazināt vekseļa pārdošanas ieņēmumus par iepriekš uzkrāto procentu summu, bet gan ņemt tos vērā kā atsevišķus ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus (likuma 265. panta 20. apakšpunkta 1. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Tajā pašā laikā paturiet prātā, ka nodokļu iestādes var nepiekrist šai uzskaites metodei. Paskatīsimies, ko varam darīt.

Piemērs . Ienākuma nodokļa aprēķināšana, ja iepriekš uzkrātā parādzīmes atlaide tiek iekļauta ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos

Stāvoklis

Izmantosim iepriekšējā piemēra nosacījumus. Šajā gadījumā organizācija rēķina atlaidi ņem vērā kā ienākumus, kas nav saistīti ar pamatdarbību, un pēc tam pieņem iepriekš ierakstītās summas kā ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus (faktiski "apgriežot" šīs summas). Un nodokļa bāze par vekseļa pārdošanu tiek aprēķināta atsevišķi.

Risinājums

Tāpat kā iepriekšējā piemērā, mēs pieņemsim, ka nav citu ienākumu.
1. darbība. Atlaide rēķinam ir: (70 000 rubļu - 50 000 rubļu) / 2 gadi = 10 000 rubļu / gadā.
2. darbība. Nedarbības ienākumu summa ir vienāda ar uzkrāto atlaidi, tas ir, 10 000 rubļu.
3. darbība. Pārdodot rēķinu, ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu summa ir vienāda ar iepriekš uzkrāto atlaidi, tas ir, 10 000 rubļu.
4. darbība. Ieņēmumus no vekseļa pārdošanas nosaka šādi: 55 000 rubļu. - 50 000 rubļu. = 5000 rubļu.
5. darbība. Ienākuma nodoklis ir vienāds ar: 5000 rubļu. x 20% = 1000 rubļu
Grāmatvedībā darījumi rēķina iegādei un atlaides aprēķināšanai būs tādi paši kā iepriekšējā piemērā. Un, pārdodot rēķinu grāmatvedībā, tiks veikti šādi ieraksti (Kontu plāna lietošanas instrukcija).

Kā jau atzīmējām, peļņu no operācijām ar vekseļiem var samazināt zaudējumi no pamatdarbības (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2008. gada 26. februāra lēmums N 14908/07; ministrijas vēstules Krievijas finanšu 2010. gada 13. novembris N 03-03-06 / 2/192, datēts ar 2009. gada 27. martu N 03-03-06/1/194). Tas ir, mūsu piemērā nodokļa bāze darījumiem, kas saistīti ar rēķinu, būs nulle.

Vekseļa pārdošanu atspoguļojam peļņas vai zaudējumu aprēķinā

Nosakot ienākumus un izdevumus, pārdodot rēķinu, jums ir jāaizpilda ienākuma nodokļa deklarācija.
Kā jau teicām, operācijas ar vekseļiem pārskatos tiek parādītas atsevišķi. Deklarācijā ir speciāla lapa šim 05 "Uzņēmumu ienākuma nodokļa nodokļa bāzes aprēķins par darbību, kuras finanšu rezultāti tiek ņemti vērā īpašā kārtībā."
Šīs lapas rindā "Darījuma veids" ievietojam "2" - kodu darījumiem ar vērtspapīriem, kuri netiek tirgoti organizētajā vērtspapīru tirgū (Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtības 13.1.punkts, apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 15.12.2010 N MMV-7-3/ [aizsargāts ar e-pastu](turpmāk - Deklarācijas aizpildīšanas kārtība)).
No vekseļa pārdošanas gūtie ienākumi atspoguļoti 05.lapas 010.rindā. Vekseļa iegādes izmaksas atspoguļotas tās pašas lapas 030.rindā (Deklarācijas aizpildīšanas kārtības 13.3.punkts).
Otrajā mūsu izskatītajā variantā rēķina procentu uzskaitei to apmērs netiek atspoguļots atsevišķi, tas veido ar pamatdarbību nesaistītu ienākumu un izdevumu rādītājus deklarācijas 02.lapas N N 1 un 2 pielikumā. Tātad ienākumi uzkrāto rēķina procentu veidā ir norādīti lapas 02 N 1 pielikuma 100. rindā (Deklarācijas aizpildīšanas kārtības 6.2. punkts). Un izdevumi iepriekš uzkrāto procentu veidā tiek atspoguļoti 02. lapas N 2 pielikuma 200. rindā (Deklarācijas aizpildīšanas kārtības 7.2., 13.3. punkts).

Kā redzams, pārdodot parādzīmes, ar ienākuma nodokļa aprēķināšanu īpašu grūtību nav. Un, ja jūs pārdevāt rēķinu ar zaudējumiem, tad uzkrātās atlaides summu labāk iekļaut ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos. Šajā gadījumā tu nepārmaksā ienākuma nodokli un "atbrīvojies" no zaudējumiem, kurus nevarēji uzņemties, kamēr nebija peļņas no vērtspapīriem.

Jebkura vērtspapīra laišanas apgrozībā galvenais mērķis ir gūt peļņu. Galīgā summa ir atkarīga no daudziem faktoriem. Ja jums ir zināšanas, varat patstāvīgi aprēķināt rēķina ienesīgumu, izmantojot aprēķina formulu.

Pamatjēdzieni

Pirmkārt, ir jāsaprot definīcijas, kas tiek lietotas darījumos ar vekseļiem. Pirmkārt, pats likumprojekts. Šis nosaukums tiek lietots saistībā ar personas, kas nodrošinājusi šo nodrošinājumu (izņēmēja), rakstisku naudas pienākumu turpmāk samaksāt parādu kreditoram (obligācijas turētājam).

Pieprasīšanas procesā naudas atgriešanai noteiktajā termiņā var piedalīties arī trešā persona – akceptētājs. Šī ir persona (vai organizācija), kas apņemas veikt maksājumu par iesniegto rēķinu.

Finanšu sistēma izmanto šādus rēķinu veidus:

• Vienkāršs un pārnēsājams. Viņiem ir atšķirības darījuma dalībnieku skaitā.
• Prece un kase. Šie rēķini tiek klasificēti atkarībā no darījuma veida.
• Bronza un skaitītājs. Tie atšķiras drošības ziņā.
• Nesējs un kārtība. To atšķirību pamatā ir pārraides veids.

Rēķins ir paredzēts ienākumu gūšanai tā īpašniekam, kas šajā gadījumā var būt divu veidu:

• Par vekseli jāmaksā procenti.
• Atlaide. Tas ir naudas starpības nosaukums starp summu, kuru uz papīra nosaka pats parādnieks, un to, kas tika noteikta tās īstenošanas laikā.

Vekseļa uzskaite ir vekseļa turētāja vērtspapīra pārdošana kredītiestādei pirms tā uzrādīšanas termiņa beigām.

Konkrētam gadījumam var izmantot dažāda veida vekseļus.

Vekseļa nominālvērtība

Ja runājam par jēdzieniem, kas saistīti ar vērtspapīru darījumiem, kļūst skaidrs, ka ne visus tos var skaidri definēt. Ar visu terminoloģijas neskaidrību var tikai drosmīgi apgalvot, ka vekseļa nominālvērtība ir tā galvenais rekvizīts.

Šī vērtība jāraksta priekšpusē (cipariem un burtiem). Ja kāda iemesla dēļ uz papīra uzreiz ir norādītas vairākas summas, tad par nominālvērtību tiks uzskatīta tā, kura ir vismazākā. Un, kad šī rekvizīta trūkst, tad rēķins tiek automātiski atzīts par nederīgu.

Ar nosacījumu, ka rēķins tiek izsniegts nekavējoties, ņemot vērā aizdevuma procentus. Protams, no šī fakta būtiski būs atkarīgs papīra kopējais apjoms. Šajā gadījumā jāņem vērā, ka priekšpusē norādītais nomināls un summa nesakritīs. Taču ne vienmēr tā ir. Nav aizliegts atsevišķi norādīt procentus un nominālvērtību.

Veidojot vekseli ar atlaidi, tā nominālvērtību var noteikt pēc šādas formulas:

Kā noteikt vekseļa pārdošanas cenu

Maksājot par precēm un pakalpojumiem, iedzīvotāji bieži vien pat nenojauš, ka atsevišķos gadījumos šim nolūkam var izmantot ne tikai standarta banknotes, bet arī cita veida vērtspapīrus. Piemēram, varat uzrakstīt čeku vai noformēt vekseli (protams, šajā gadījumā mēs runājam par atlaides veidlapu).

Šādās situācijās, pirmkārt, vienmēr būtu jāzina, kā tiek noteikta rēķina cena. Protams, ja pārdevējs nav atvilktne, tad izmaksas nekādā veidā nevarēs ietekmēt. Tāpēc pirms papīra iegādes vajadzētu parēķināt, cik par to var saņemt izpērkot. Peļņai ir nepieciešams, lai šī summa būtu lielāka nekā samaksāta.

Šobrīd, veicot aprēķinus, vēlams balstīties uz šādiem jēdzieniem: procentu likmes un atlikušā termiņa attiecība pret termiņu. Ja tiek pieņemts, ka pirkumu veiks kredītiestāde, tad likmes aprēķins jābalsta uz vidējo no tām vērtībām, kuras šī finanšu iestāde izmanto, izsniedzot aizdevumus. Visas pārējās struktūras var orientēties uz refinansēšanas likmi (2018. gadā tā ir 7,75% gadā).

Šādam tarifam ir zināms ieguvums lielākajai daļai cilvēku (mēs galvenokārt runājam par pārdevējiem). Patiešām, bankā (piemēram, VTB un Sberbank) kredīta saņemšana ar šādu procentu ir pieejama retajam. Ja refinansēšanas likme ir nepieņemama, tad jārēķinās ar citu banku paaugstinātajām likmēm.

Maksājot ar rēķinu, ir svarīgi zināt tā cenu.

Bet par kādu cenu tiek piedāvāts pirkt vekseli, jāņem vērā, ka procentiem par to ir jābūt vienādiem vai lielākiem par to juridiskās personas rentabilitāti, kura to iegādājas.

Turklāt tirgus cena ir atkarīga arī no iespējamā riska pakāpes. Jo augstāks tas ir, jo augstākai procentu likmei jābūt. Ir vērts to paaugstināt šādu iemeslu dēļ:

• Negatīva informācija par atvilktni kā neuzticamu ekonomisko partneri.
• Atpirkšanas iesniegšanas termiņš pārsniedz vienu gadu.
• Darījuma cena ir aizdomīgi augsta.

Aprēķinātās izmaksas ietekmēs arī kopējā situācija valsts ekonomikā. Nestabila finanšu aina automātiski palielina kredīta procentus.

Pārdodot atlaižu rēķinu, tā cena tiek aprēķināta pēc šādas formulas:

Piemēram, parādzīme 1 miljona rubļu apmērā ar dzēšanas termiņu 6 mēneši tiek pārdota ar 10% atlaidi

S=10000000* (1–0,1*6)

S = 400 000 rubļu.

Kā tiek aprēķināta vekseļa ienesīgums?

Ņemot vērā, ka ir divi veidi, kā saņemt ienākumus uz rēķina, to izvērtēšanas metodes atšķiras. Pirmais ir uzkrātie procenti. Šajā gadījumā formula izskatīsies šādi:

Otrajā variantā ienākumi ir starpība starp summu termiņa beigās un pārdošanas (vai iegādes) cenu. Šajā gadījumā aprēķinu veic šādi:

Ja vekselis ir izdots, paredzot, ka tas būs apgrozībā mazāk nekā gadu, ienesīgumam jāpiemēro šāda formula:

Jāpatur prātā, ka, aprēķinot ienesīgumu pēc precīzas procentu formulas, par pamatu tiek ņemta izpratne, ka gadā ir 365 dienas. Ja izmanto parasto procentu metodi, tad pieņem, ka gadā ir 360 dienas, bet mēnesī – 30.

Finanšu vietnēs ir milzīgs skaits formulu, kas palīdz noteikt peļņu. Atsevišķos gadījumos jārēķinās, ka nodrošinājums var būt bezprocentu vai, izsniedzot kredītu, aizdevējs ietur komisijas maksu. Visi šie dati ir jāņem vērā.

Peļņas aprēķināšanas procesā galvenais ir ņemt vērā, ka vekseļa nominālvērtība ir summa, kas tiek noteikta tā izsniegšanas brīdī un jānorāda priekšpusē. Ja tas nav uzlīmēts, notāram ir tiesības protestēt. Un tas var novest pie maksājumu atteikuma.

Rēķini tiks apspriesti video:

Uzmanību! Sakarā ar nesenajām izmaiņām likumdošanā, šajā rakstā esošā juridiskā informācija var būt novecojusi!

Mūsu jurists var jūs konsultēt bez maksas - uzrakstiet jautājumu zemāk esošajā formā:

Bezmaksas konsultācija ar juristu

Pieprasiet atzvanīšanu

Ja banka vai cita organizācija izsniedz savu atlaižu rēķinu, tad parasti tiek pieņemts, ka šī vekseļa nominālvērtība ir lielāka par tā pārdošanas cenu, jo atlaižu rēķina turētājs gūst ienākumus no atlaides.

Atlaide - starpība starp vekseļa pirkuma cenu un tā nominālvērtību (vekseļa tekstā norādīto rēķina summu).

Kā tiek aprēķināta vekseļu atlaide vekseļa rentabilitātes noteikšanai un grāmatvedības vajadzībām?

Atlaides aprēķināšana, izsniedzot rēķinu (vekseļa ienesīgums)

Aprēķinot atlaidi, maksātājs, kurš izsniedz savu vekseli, ņem vērā:

periods, līdz kuram vekseli nevar uzrādīt apmaksai (t.i., kurā periodā rakstītājs var izmantot no vekseļa izsniegšanas piesaistītos līdzekļus);

resursu izmaksas (% likme), ar kuru atvilktne uz to pašu periodu piesaista (varētu piesaistīt) tādu pašu naudas summu.

Ja līgumā starp vekseļa izdevēju un topošo vekseļa turētāju ir noteikta vekseļa pārdošanas cena, tad, lai aprēķinātu atlaidi, ir jānosaka vekseļa nominālvērtība (vekseļa) vērtība. To var izdarīt, izmantojot formulu:

kur:

Vekseļa termiņš – kalendāro dienu skaits no vekseļa izsniegšanas datumam sekojošā datuma līdz vekseļa tekstā norādītajam vekseļa atmaksas datumam.

Jāņem vērā, ka parasti ar atlaidi nav vēlams izdot vekseļus ar terminu “skatā”. Galu galā šādu vekseli var iesniegt apmaksai gada laikā no izdošanas dienas jebkurā dienā un nav iespējams noteikt tā termiņu saprātīgas atlaides summas un attiecīgi šāda vekseļa ienesīguma aprēķināšanai.

Situācija attiecībā uz vekseļiem ar termiņu “pie skatīšanas, bet ne agrāk par noteiktu datumu” ir aptuveni tāda pati, taču šādam vekselim joprojām ir iespējams aprēķināt atlaidi, pamatojoties uz periodu no nākamā datuma, kas seko datumam rēķina izdošanu līdz šim konkrētajam datumam. Šādu rēķinu izsniegšanas un tiem atlaides aprēķināšanas kārtību vislabāk nosaka grāmatvedības politika.

% likme - resursu piesaistes likme periodam, kas līdzīgs rēķina termiņam. Aprēķiniem parasti tiek izmantota procentu likme, par kuru atvilktne varētu piesaistīt līdzekļus uz noteiktu laiku. Etalons var būt starpbanku aizdevumu procentu likmes, vidējās kredītu vai noguldījumu likmes, refinansēšanas likme utt. Šādu likmju noteikšanas kārtību nosaka grāmatvedības politikas sastādītājs. Bankas parasti nosaka procentu likmju noteikšanas kārtību piesaistītajiem un izvietotajiem resursiem saskaņā ar Noguldījumu politikā noteiktajiem noteikumiem.

Parādzīmju atlaides aprēķins. 1. piemērs

Traktor LLC izteica vēlmi iegādāties pašas Bankas atlaižu parādzīmi par 200 000 rubļu uz 3 mēnešiem. Banka savu parādzīmi izsniedz 01.03.2012. ar dzēšanas datumu 01.06.2012 (vekseļa apgrozības termiņš ir 92 dienas). Tas ir, SIA "Traktors" var iesniegt šo parādzīmi atmaksai 01.06.2012 vai divas dienas pēc šī datuma.

Ja rēķins netiek uzrādīts noteiktajā termiņā, tad Traktor LLC to var uzrādīt civillikumā noteiktajā noilguma termiņā - 3 gadi

Banka nosaka procentu likmes saskaņā ar izstrādāto Noguldījumu politiku, ņemot vērā pašreizējā procentu likmju tirgus analīzi. Bankas piesaistīto resursu izmaksas uz 3 mēnešu periodu ir 6% gadā.

Rēķina nominālvērtības aprēķins (noapaļots līdz tuvākajiem rubļiem):

Tādējādi banka izsniedz pati savu parādzīmi ar nominālvērtību 203 016 rubļi, kuru termiņš ir 01.06.2012. Traktor LLC iegādājas šo parādzīmi ar atlaidi 3 016 rubļu (203 016 - 200 000) apmērā par 200 000 rubļu.

Līdzīgu atlaides aprēķināšanas kārtību, izsniedzot savu atlaižu rēķinu, var piedāvāt, ja piemērā norādītais atlaides rēķins ir “uzrādot, bet ne agrāk kā 06.01.2012.”. Protams, šī rēķina aprites termiņš vairs nebūs 92 dienas, bet 92 dienas + 366 dienas = 458 dienas (līdz 01.06.2013.). Bet bankai lietderīgāk ir aprēķināt atlaidi, lai pārdotu šo rēķinu, pamatojoties uz tām pašām 92 dienām, jo ​​pēc 06/01/2012 rēķinu var uzrādīt jebkurā dienā.

Aprēķinot vekseļa atlaidi, jāņem vērā dienu skaits gadā vekseļa apgrozības periodā. Ja rēķina aprites periods aptver divus gadus ar atšķirīgu dienu skaitu (365 un 366), tad aprēķins ir jākoriģē.

Rēķinu atlaides aprēķins 2.piemērs.

1.piemēra datos mainīsim vekseļa dzēšanas termiņu, lai tas būtu vienāds ar 337 dienām no 03.01.2012 līdz 02.01.2013. Tādējādi 2012.gadā rēķins ir sastādīts 305 dienas, bet 2013.gadā - 32 dienas.

2012. gads - 366 dienas, 2013. gads - 365 dienas.

Vekseļa nominālvērtības aprēķins:

Atlaide ir 11052 rubļi (211052 - 200000).

Parādzīmju atlaides aprēķins grāmatvedības vajadzībām

Izlaistajām vai iegādātajām parādzīmēm atlaides uzskaites vajadzībām vairs nav periods, kurā rakstītājs var izmantot no vekseļa izsniegšanas piesaistītos līdzekļus un saskaņā ar kuru tiek aprēķināta vekseļa ienesīgums. , bet vekseļa apgrozības termiņš.

Saskaņā ar 22. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas noteikumiem "Finanšu ieguldījumu uzskaite" RAS 19/02" un ar Krievijas Bankas noteikumu 3.3.3. (10. pielikums) punktu "Par noteikumiem Grāmatvedības kārtošana kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā" 16.07.2012 Nr.385-P, vekseļu atlaide tiek iekļauta finanšu rezultāta uzskaitē vienmērīgi vekseļa darbības laikā:

Ikmēneša izdevumu segšanai - izdevējs uz saviem rēķiniem;

Ikmēneša ienākumiem - iegādāto (diskontēto) rēķinu turētājs.

Bankām šādu pieeju apliecina arī Krievijas Bankas precizējumi.

Parādzīmju atlaides aprēķināšana un atspoguļošana grāmatvedībā tiek veikta:

vekseļa izsniegšanas mēnesī - no vekseļa izdošanas datumam sekojošā datuma (aiz trešās personas vekseļa iegūšanas datuma) līdz mēneša pēdējai kalendāra dienai;

turpmākajos mēnešos (izņemot mēnesi, kad airis tiek uzrādīts samaksai un/vai beidzas tā apgrozības termiņš) - no mēneša 1. datuma līdz mēneša pēdējai dienai ieskaitot;

aira uzrādīšanas apmaksai un/vai tā tirāžas termiņa beigām - no mēneša 1. datuma līdz rēķina uzrādīšanas dienai un/vai tā tirāžas termiņa beigām, ieskaitot.

Ikmēneša atlaides aprēķins par parādzīmēm grāmatvedības vajadzībām tiks veikts pēc formulas:

Pārskata periods ir kārtējais mēnesis.

Vekseļu atlaides aprēķināšana uzskaitei saskaņā ar iepriekš minēto 1. piemēru:

1. Opcija, ja vekselis ir izsniegts ar noformēšanas datumu 06/01/2012 (aprites periods - 92 dienas):

Atlaides summu emitents uzkrāj un atspoguļo izdevumos, bet īpašnieks ieņēmumos (uzkrāšanas metode):

31.03.2012.:

3016 rubļi / 92 dienas x 30 dienas (martā) = 983,48 rubļi.

30.04.2012.:

3016 rubļi / 92 dienas x 30 dienas (aprīlī) = 983,48 rubļi.

2012. gada 31. maijs:

3016 rubļi / 92 dienas x 31 diena (maijā) = 1016, 26 rubļi.

06/01/2012 (papildu uzkrājums parādzīmes dzēšanas datumā):

3016 rubļi / 92 dienas x 1 diena (jūnijā) = 32,78 rubļi.

2. Variants, ja vekselis ir izdots uz termiņu “pie skatīšanas, bet ne agrāk kā 06/01/2012” (aprites termiņš 458 dienas) (piemēram: ļaut Traktor LLC vekseļu dzēšanai uzrādīt 08. /05/2012):

Emitents uzkrās un atspoguļos izdevumos, bet īpašnieks ieņēmumos (uzkrāšanas metode) atlaides summu:

31.03.2012.:

3016 rubļi / 458 dienas x 30 dienas (martā) = 197,55 rubļi.

30.04.2012.:

3016 rubļi / 458 dienas x 30 dienas (aprīlī) = 197,55 rubļi.

2012. gada 31. maijs:

3016 rubļi / 458 dienas x 31 diena (maijā) = 204,14 rubļi.

30.06.2012.:

3016 rubļi / 458 dienas x 30 dienas (jūnijā) = 197,55 rubļi.

31.07.2012.:

3016 rubļi / 458 dienas x 31 diena (jūlijā) = 204,14 rubļi.

05.08.2012 atvilktnei izdevumos papildus uzkrāsies, bet turētājam ieņēmumos – starpība starp kopējo atlaides summu un finanšu rezultātā agrāk atspoguļoto atlaides summu:

3016 - (197, 55 + 197, 55 + 204, 14 + 197, 55 + 204, 14) \u003d 3016 - 1000, 93 \u003d 2015, 07 rubļi.

Jāņem vērā, ka atlaižu vekseļus maksātājs neapmaksā apmērā, kas ir lielāks par vekseļa nominālvērtību, pat ja vekselis tiek uzrādīts izpirkšanai pēc apgrozības termiņa beigām.

Ja tiek iegādāta trešās personas atlaižu vekseļa, tad atlaides aprēķinu, lai to atspoguļotu grāmatvedībā, veic vekseļa pircējs, pamatojoties uz atlikušo vekseļa apgrozības laiku.

Rēķinu atlaides aprēķins 3.piemērs.

31.05.2011 Organizācija A saņēma trešās puses (bankas) vekseli no organizācijas B, lai samaksātu par savām precēm. Vekseļa izsniegšanas datums 02.01.2011., vekseļa nominālvērtība 100 000 rubļu, pirkuma cena 90 000 rubļu, t.i. atlaide - 10 000 rubļu. Parādzīmes termiņš 01.09.2011.

Vekseļa atlikušais termiņš ir 92 dienas (30 dienas jūnijā + 31 diena jūlijā + 31 diena augustā + 1 diena septembrī).

Uzņēmums A atlaidi (uzkrāšanas metode) uzskaitīs kā kopsummu.

Pēc tam, kad jūsu uzņēmums ir izdevis savu parādzīmi, jums katru mēnesi jāuzrauga vekseļa procentu vai vekseļa atlaides apmērs (tas ir atkarīgs no jūsu vekseļa veida). Patiešām, peļņas aplikšanas ar nodokli nolūkos pastāv noteikti ierobežojumi attiecībā uz procentu uzskaiti izdevumos. Un šie ierobežojumi attiecas arī uz parādzīmju procentiem un atlaidēm.

Kā aprēķināt procentus par rēķinu par mēnesi

Procentus nesoša vekseļa tekstā jānorāda procentu aprēķināšanas likme, kas izdevējam būs jāmaksā, dzēšot vekseli, pārsniedzot nominālvērtību.

Uzmanību

Procentu uzkrāšana apstājas pēc maksimālā rēķina iesniegšanas termiņa apmaksai.

Parasti procentus sāk uzkrāt no nākamās dienas pēc rēķina sastādīšanas. Bet, ja pašā rēķinā ir norādīts cits procentu uzkrāšanas sākuma datums, tad šī būs pirmā procentu uzkrāšanas diena lpp. 5 , , 77 Noteikumi par pārvedumu un parādzīmēm, apstiprināti. PSRS CVK un PSRS Tautas Komisāru padomes dekrēts, datēts ar 07.08.37. Nr.104/1341 (turpmāk – Nolikums); Finanšu ministrijas 2008.gada 6.novembra vēstule Nr.03-03-06/2/150. Izņēmums ir vekselis ar apmaksas termiņu "redzot, bet ne agrāk". Ja nav norādīts, no kura datuma uzkrāt procentus, tad tos var uzkrāt no datuma "ne agrāk" Augstākās tiesas plēnuma lēmuma Nr.33 19.punktu, Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 04.12.2000..

Procenti tiek uzkrāti rēķina uzrādīšanas apmaksai dienā, bet kopumā ne vairāk kā 365 (366) dienas, ja pašā rēķinā nav norādīts ilgāks termiņš.

Ja sastādītājs ir ierobežojis vekseļa uzrādīšanas termiņu ar punktu "par uzrādīšanu, bet ne agrāk", tad 365 dienas sāk skaitīt no datuma "ne agrāk".

Piemēram, procenti par parādzīmi, kura dzēšanas datums ir “apskatāms, bet ne agrāk kā 03.12.2013.”, tiek uzkrāti līdz 2014.03.11. Ja rēķins tiek uzrādīts agrāk, piemēram, 24.05.2013., tad pēdējā diena procentu aprēķināšanai ir 24.05.2013.

Par kārtējo mēnesi uzkrāto procentu summu aprēķina šādi:

• pirmajā procentu aprēķināšanas mēnesī - no procentu uzkrāšanas uzsākšanas dienas līdz mēneša pēdējai dienai;
• vekseļa dzēšanai uzrādīšanas mēnesī - no mēneša 1. datuma un līdz uzrādīšanas dienai;

Kā aprēķināt atlaidi parādzīmei uz mēnesi

Lai izdevumi atlaides veidā (kas, kā jau teicām, ir aizdevuma procenti) tiktu ņemti vērā periodā, par kuru tie tiek uzkrāti, atlaides apmērs gan grāmatvedībā, gan nodokļu uzskaiti, vienmērīgi jāsadala pa visu vekseļa aprites laiku. PBU 15/2008 16. punkts; 18. klauzula PBU 10/99; lpp. 1, 8 art. 272 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Jūs varat sadalīt atlaidi divos veidos.

1. METODE. Proporcionāli dienu skaitam, par kurām pienākas atlaide. Dienu skaits, par kurām ir jāmaksā atlaide, ir periods no nākamās dienas pēc vekseļa sastādīšanas līdz dienai, kurā vekselis jāiesniedz dzēšanai (termiņa termiņš).

Rēķina aprites dienu skaitu mēnesī nosaka:

• vekseļa izdošanas mēnesī - no vekseļa izdošanas dienai sekojošās dienas un līdz mēneša pēdējai dienai;
• vekseļa dzēšanai iesniegšanas mēnesī - no mēneša 1. datuma un līdz vekseļa iesniegšanas dienai dzēšanai;
• citos mēnešos - kā kalendārais dienu skaits mēnesī.

Kā ņemt vērā procentus un atlaidi "pareizajiem" rēķiniem

ienākuma nodoklis

Ienākuma nodokļa ietvaros gan atlaides, gan parādzīmes procenti tiek atzīti kā izdevumi limita ietvaros panta 3. punkts. 43, apakš. 2 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pants;. Standarts ir maksimālā likme procentu aprēķināšanai. To var definēt:

• <или>pamatojoties uz Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi;
• <или>pamatojoties uz vidējo likmi salīdzināmiem aizdevumiem.

Ja jūsu uzņēmums saņem daudz aizdevumu un kredītu, ir lietderīgi grāmatvedības politikā noteikt parāda saistību salīdzināmības kritērijus, jo robežlikme, kas noteikta, pamatojoties uz salīdzināmām saistībām, ir augstāka par robežlikmi, kas noteikta, pamatojoties uz refinansēšanas likme. Kopumā aizdevumi ir salīdzināmi, ja:

• tie izdoti tajā pašā pārskata periodā;
• tie ir izdoti tajā pašā valūtā;
• aizdevuma nosacījumi atšķiras ne vairāk kā par 20%;
• aizdevuma summas atšķiras ne vairāk kā par 20%.

Turklāt Krievijas Finanšu ministrija uzskata, ka privātpersonas izsniegtie aizdevumi un organizācijas izsniegtie aizdevumi netiek uzskatīti par izsniegtiem ar salīdzināmiem nosacījumiem x Finanšu ministrijas 02.06.2010 vēstule Nr.03-03-06/2/104.

Strīdīgs ir jautājums par parādzīmju un bezvekseļu salīdzināmību. No FM vēstulēm var secināt, ka rēķinu un bezrēķinu parādi nav salīdzināmi Finanšu ministrijas 2010.gada 21.jūlija vēstule Nr.03-03-06/2/129.

NO AUTENTISKIEM AVOTIEM

Krievijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas tarifu politikas departamenta konsultants

“Tiešām, lai noteiktu parādsaistību salīdzināmību, nav iespējams izmantot aizdevuma līguma nosacījumus un ar parādzīmi izsniegto aizdevumu. Lai saistību nosacījumus varētu atzīt par salīdzināmiem, šīm saistībām ir jābūt viena veida. Turklāt ir nepieciešams, lai aizdevumi ar identiskiem nosacījumiem tiktu izsniegti divām vai vairākām organizācijām.

Lai aprēķinātu vidējo likmi salīdzināmiem aizdevumiem, vispirms ir jānosaka rēķina procentu likme. Ar procentus nesošu vekseli viss ir skaidrs - tā likme ir norādīta vekseļa tekstā. Diskontu parādzīmēm procentu likme būs jānosaka neatkarīgi saskaņā ar iepriekš sniegto formulu. Mēs aizstājam iegūto procentu likmi vidējā procentu līmeņa aprēķināšanas formulā:

Maksimālā procentu summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz vidējo procentu līmeni, kas palielināts 1,2 reizes. Kā izdevumus mēs ņemam mazāko no divām summām:

• <или>šī maksimālā procentu summa;
• <или>faktiski uzkrāto procentu summu.

Ja ik pa laikam izsniedzat vekseļus, grāmatvedības politikā neesat noteicis salīdzināmības kritērijus vai jums vienkārši nav salīdzināmu parādu, izmantojiet normēšanas metodi ar paaugstinātu refinansēšanas likmi punkta 1.1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. Tā kā vekseļa likme a priori nevar mainīties, standarta aprēķināšanai mēs ņemam refinansēšanas likmi vekseļa izsniegšanas dienā. Pēc tam jūs nosakāt maksimālo atlaides vai procentu summu, ko varat ņemt vērā izdevumos, pēc formulas:

• <если>atlaižu rēķins:

• <если>procentus nesošs rēķins:

Pēc mēneša maksimālās un faktiski uzkrātās procentu (atlaides) summas salīdzināšanas mēneša beigās izdevumos atzīstam summu, kas ir mazāka panta 8. punkts. 272. panta 1.1. 269. panta 8. punkts. 270 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Grāmatvedība

Grāmatvedībā uzkrātā atlaide vai procentu summa nav standartizēta. Atlaides summa tiek vienmērīgi sadalīta pa visu vekseļa termiņu. Procentus un atlaides katru mēnesi atzīst citos izdevumos x 15. punkts PBU 15/2008:

• pirms vekseļa uzrādīšanas mēneša dzēšanai - mēneša pēdējā datumā;
• vekseļa dzēšanai uzrādīšanas mēnesī - uzrādīšanas dienā.

Procentu vai atlaides maksājamie konti jāuzskaita atsevišķi no parāda pamatsummas, piemēram, apakškontā "Rēķina procenti" 60. kontā "Norēķini ar piegādātājiem un līgumslēdzējiem". Bilancē procenti jāatspoguļo tāpat kā parāda summa rēķinā, tas ir, kā aizņemtie līdzekļi:

• <если>apmaksas datums parādzīmē nenāk 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma, tad 1410.rindā "Aizņemtie līdzekļi" IV sadaļā "Ilgtermiņa saistības";
• <если>vekseļa apmaksas datums pienāks 12 mēnešu laikā pēc pārskata datuma, kā arī tad, ja vekseļa apmaksas termiņš ir noteikts "redzes brīdī", tad 1510.rindā "Aizņemtie līdzekļi" V sadaļā "Trīsējās saistības" .

Peļņas vai zaudējumu aprēķinā procentus vai atlaides uzrāda 2330.rindā "Maksājamie procenti".

Kā diskontēt "nepareizos" rēķinus

Kā jau teicām, nav vēlams izsniegt diskontēšanas rēķinu ar dzēšanas termiņu "pie redzes". Un, kā likums, šādus rēķinus neizsniedz. Praksē diskonta rēķins bieži tiek izdots ar dzēšanas datumu “pieredzes brīdī, bet ne agrāk”. Vienmērīgi sadalīt atlaidi "nepareizajam" rēķinam nav iespējams, jo tās dzēšanas datums nav iepriekš zināms. Ir divi veidi, kā izkļūt no šīs situācijas.

1. METODE. Aprēķinot mēneša atlaides apmēru, kā arī maksimālo atlaides apmēru atzīšanai nodokļu vajadzībām, formulā rādītāja "Dzēšanas termiņš" vietā var izmantot "Rēķina paredzamais (paredzamais) termiņš". apmaiņa" indikators. To var noteikt pēc formulas:

Iegūtā atlaides summa jāsalīdzina ar maksimālo atlaides summu un mazākā no šīm summām jāatzīst kā izdevumi. Kad vekselis būs uzrādīts dzēšanai un kļūs zināms faktiskais naudas izlietošanas laiks, būs jāveic pārrēķins.

1. SOLIS. Aprēķiniet maksimālo atlaides apmēru nodokļu vajadzībām par faktisko naudas izmantošanas laiku.

2. SOLIS. Salīdziniet kopējo vekseļa atlaidi un 1. darbībā saņemto summu.

3. SOLIS. No mazākās summas atņemiet atlaidi, kas tika atzīta izdevumos iepriekšējos pārskata periodos.

4. SOLIS. 3. solī saņemto summu ņemt vērā kā izdevumus pārskata periodā, kad vekselis tiek uzrādīts dzēšanai.

Grāmatvedībā atlaides summa ir vienmērīgi sadalīta, bet nav normalizēta. Visa atlaide, kas nav uzkrāta līdz rēķina iesniegšanas brīdim, tiek atzīta kā citi izdevumi rēķina iesniegšanas datumā. PBU 15/2008 6. punkts; lpp. 11, 18 PBU 10/99.

2. METODE. Nesadala atlaidi starp pārskata periodiem, jo ​​vekseļa procentu (atlaides) starpposma maksājums nav paredzēts. Visa atlaide tiek atzīta par izdevumiem tajā pārskata periodā, kad parādzīme tiek uzrādīta dzēšanai. Art. 54, apakš. 2 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pants; Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2009.gada 24.novembra lēmums Nr.11200/09.

Grāmatvedībā diskonts tiek pilnībā atzīts citos izdevumos uz vekseļa uzrādīšanas dzēšamo dienu. 15. punkts PBU 15/2008.

Mēs maksājam (atmaksājam) paši savu rēķinu

ienākuma nodoklis

Vekseļa dzēšana nerada nekādas sekas attiecībā uz ienākuma nodokli. apakš. 12 st. 270 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Grāmatvedība

Rēķins savas "dzīves" laikā var mainīt daudzus īpašniekus, bet jūs veicat maksājumu par rēķinu personai, kas to iesniedza apmaksai lpp. 14, 16 Noteikumi. Un grāmatvedībā ir jāuzrāda piegādātājam pārskaitītā rēķina atmaksa par precēm (darbiem, pakalpojumiem).

Apsveriet "nepareizā" rēķina uzskaiti - tas bieži vien rada grūtības.

Piemērs. Grāmatvedība, izsniedzot savus rēķinus

/ stāvoklis / 2013. gada 15. martā Buratino LLC nosūtīja ozolkoka dēļus uzņēmumam Zolotoy Klyuchik LLC 3 300 000 rubļu apmērā, ieskaitot 18% PVN. Tajā pašā dienā Golden Key LLC kā maksājuma nodrošinājumu izdeva savu vekseli 3 335 000 rubļu apmērā. ar apmaksas termiņu "apskates brīdī, bet ne agrāk kā 2013.gada 1.aprīlī". Rēķins izpirkšanai iesniegts 01.04.2013, nauda norēķinu kontā saņemta tajā pašā dienā. Ienākuma nodokļa pārskata periods ir ceturksnis.

/ lēmums / Par ienākumu un izdevumu rēķina saņemšanas datumu nodokļu vajadzībām nerodas. Aprēķinos vadīsimies no tā, ka rēķinu varēs uzrādīt apmaksai ne vēlāk kā 31.03.2014. Atlaide 35 000 rubļu. (3 335 000 rubļu - 3 300 000 rubļu) rēķina turētājam pienākas 381 dienu (16 dienas no 16.03.2013. līdz 31.03.2013 un plus 365 dienas). Aprēķiniet ikmēneša atlaidi:

• uz 2013. gada 31. martu - 1469,82 rubļi. (35 000 rubļu / 381 diena x 16 dienas);
• uz 01.04.2013. - 33 530,18 rubļi. (35 000 rubļu - 1469,82 rubļi).

Nodokļu uzskaitē maksimālā atlaides summa martā būs 21 481,64 rubļi. (3 300 000 rubļu x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 dienas x 16 dienas). Tā kā standarts netiek pārsniegts, tad martā tiks atzīta faktiskā atlaides summa - 1469,82 rubļi.

Maksimālā atlaides summa kopumā parādzīmē uz visu termiņu ir 22 824,25 rubļi. (3 300 000 rubļu x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 dienas x 17 dienas). Tas ir mazāk nekā kopējā vekseļa atlaide - 35 000 rubļu, tāpēc "pazudušie" 21 354,43 rubļi tiks atzīti par izdevumiem aprīlī. (22 824,25 rubļi - 1 469,82 rubļi).

Šādi ieraksti tiks veikti Zolotoy Klyuchik LLC grāmatvedības uzskaitē.

Bet ko darīt, ja ir pienācis termiņš un rēķins jums nav atgriezts? Nekas īpašs, rīkojieties tāpat kā ar parastajiem kreditoru parādiem: pēc noilguma norakstiet parādu uz rēķina kopā ar procentiem ieņēmumos. panta 18. punkts. 250 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tajā pašā laikā noilguma termiņš - 3 gadi - tiek uzskatīts nevis no rēķina sastādīšanas dienas, bet gan no pēdējā datuma, kad rēķinu var uzrādīt apmaksai no plkst. lpp. 70, 77 noteikumi; FAS MO dekrēts, datēts ar 05.09.2011. Nr. КА-А40/9381-11.

MAIŅAS VĒRTĪBAS NOTEIKŠANA UN

Ienesīgums no parādzīmēm

1. Atlaižu rēķins

1. 1. Diskonta un diskonta likmes definīcija

Atlaižu parādzīmes tiek kotētas, pamatojoties uz diskonta likmi. Tas stāsta par atlaides apjomu, ko pārdevējs sniedz pircējam. Diskonta likme tiek norādīta procentos no vekseļa nominālvērtības kā vienkārši procenti gadā. Diskonta likmi var pārvērst rubļa ekvivalentā, izmantojot formulu:

kur: D- rēķinu atlaide; N- vekseļa nominālvērtība; d- diskonta likme; t- dienu skaits no vekseļa iegādes dienas līdz tā dzēšanai. Saucējs ir 360 dienas, jo rēķini tiek apmaksāti, pamatojoties uz 360 dienu fiskālo gadu.

1. piemērs

N= 100 miljoni rubļu, d- 20%, t = 45 dienas. Nosakiet atlaides summu.

Risinājums.

Tas ir vienāds ar:

=250 tūkstoši rubļu.

Diskonta likmi nosaka pēc formulas:

(2)

2. piemērs

N= 10 miljoni rubļu, D= 100 tūkstoši rubļu, līdz termiņa beigām atlikušas 50 dienas. Nosakiet diskonta likmi.

Risinājums.

Tas ir vienāds ar:

=0,072 jeb 7,2%

1. 2. Vekseļa cenas noteikšana

Vekseļa cenu var noteikt, no nominālvērtības atņemot atlaidi, proti:

P= N− D(3)

kur: R - rēķina cena.

Ja diskonta likme ir zināma, tad cenu nosaka pēc formulas:

(4)

3. piemērs

N= 10 miljoni rubļu, d= 6%, līdz termiņa beigām atlikušas 15 dienas. Nosakiet rēķina cenu.

Risinājums.

Tas ir vienāds ar:

9975tūkstoši rubļu.

Ja investors pats ir noteicis ienesīguma vērtību, ko viņš vēlētos nodrošināt vekselī, tad vērtspapīra cenu var aprēķināt, izmantojot formulu:

(5)

kur: r- atdeves likme, ko investors vēlas nodrošināt. (Ja ieguldītājs salīdzina ieguldījumus vekselī ar citiem vērtspapīriem, kuriem finanšu gads ir 365 dienas, tad (5) formulā saucējā vēlams likt skaitli 365).

5. 3. 1. 3. Ekvivalentā diskonta likme, vekseļu ienesīgums

Diskonta likme ir vekseļa ienesīguma īpašība. Tomēr tas neļauj tieši salīdzināt vekseļa ienesīgumu ar citu vērtspapīru ienesīgumu, jo, pirmkārt, tas tiek aprēķināts, pamatojoties uz 360 dienām, un, otrkārt, to nosakot, atlaide attiecas uz nominālvērtība, savukārt reāli pircējs iegulda mazāku summu, proti, cenu.

Šie apstākļi par zemu novērtē vekseļa ienesīgumu. Tāpēc ir jādefinē formula diskonta likmes konvertēšanai ienesīgumā, pamatojoties uz 365 dienām un ņemot vērā cenu. To var atrast no šādas vienādības:

(6)

kur: r ir līdzvērtīga peļņas likme.

(7)

4. piemērs

Diskonta likme ir 20% un dzēšanas termiņš ir 30 dienas. Nosakiet līdzvērtīgu likmi.

Risinājums.

Tas ir vienāds ar:

= 0,2062 jeb 20,62%

Ekvivalentu likmi var noteikt arī pēc formulas (5), ja ņemam finanšu gadu, kas vienāds ar 365 dienām:

(8)

2. Procentu rēķins

2.1. Uzkrāto procentu summas noteikšana

un rēķina summa

Par procentus nesošo vekseli maksā procentus pēc vekselī norādītās likmes. Uzkrāto procentu summu var noteikt pēc formulas:

(9)

kur: es- uzkrāto procentu summa; N- vekseļa nominālvērtība; NO % - rēķinam uzkrātā procentu likme; - dienu skaits no procentu aprēķina sākuma līdz to atmaksai.

5. piemērs

Rēķina nominālvērtība ir 1 miljons rubļu, uz rēķina tiek uzkrāti 25% gadā, no procentu uzkrāšanas sākuma līdz brīdim, kad rēķins tika iesniegts apmaksai, ir pagājušas 30 dienas. Nosakiet uzkrāto procentu summu.

Risinājums.

Tas ir vienāds ar:

=20833,33 berzēt.

Kopējā summa, ko procentus nesoša vekseļa turētājs saņems, kad tas tiks dzēsts, ir vienāda ar uzkrāto procentu un nominālvērtības summu. To var noteikt pēc formulas:

(10)

kur: S - procentu summa un vekseļa nominālvērtība.

2.2. Vekseļa cenas noteikšana

Vekseļa cenu nosaka pēc formulas:

(11)

kur: R- rēķina cena; t- dienu skaits no iegādes brīža līdz vekseļa termiņa beigām; r ir atdeve, ko ieguldītājs vēlētos nodrošināt.

2. 3. Vekseļa ienesīguma noteikšana

Vekseļa ienesīgumu nosaka pēc formulas:

(12)

6. piemērs

Vekseļa nominālvērtība ir 1 miljons rubļu, rēķins tiek iekasēts 25% gadā, periods no procentu uzkrāšanas sākuma līdz papīra termiņa beigām ir 60 dienas. Nosakiet operācijas rentabilitāti investoram, ja viņš 30 dienas pirms termiņa pērk vekseli par cenu 1010 tūkstoši rubļu. un iesniedz to pēc šī termiņa beigām.

Risinājums.

Ienesīgums ir:

Mēs esam iesnieguši formulas vekseļu cenas un ienesīguma noteikšanai, neņemot vērā nodokļus. Nodokļu likmju formulas jākoriģē šādi: ar nodokli apliekamās summas jāreizina ar (1 - Nodoklis), kur Nodoklis- nodokļa likme (nodokļa likme tiek aizvietota formulā decimāldaļās, piemēram, 15% nodoklis formulā jāņem vērā kā 0,15); Piemēram, procentus nesošam rēķinam tiek iekasēti nodokļi no uzkrāto procentu summas. Tāpēc koriģējamā vērtība ir:

proti:

Uzdevumi

1. Nosakiet atlaides prieka apjomu, ja diskonta likme ir 10%, līdz rēķina apmaksai atlikušas 100 dienas, nominālvērtība ir 1 miljons rubļu

2. Kāda ir vekseļa cena, ja tā nominālvērtība ir 100 tūkstoši rubļu, diskonta likme ir 15%, un dzēšanas termiņš ir 30 dienas.

3. Investors vēlas saņemt ienesīgumu 30% gadā no diskonta rēķina. 50 dienas līdz rēķina termiņa beigām, nominālvērtība 100 tūkstoši rubļu. Par kādu cenu rēķins jāpērk?

4. Diskonta likme ir 30%, 100 dienas līdz vekseļa nomaksai. Nosakiet līdzvērtīgu likmi.

5. Procentus nesoša vekseļa nominālvērtība ir 100 tūkstoši rubļu, rēķins tiek iekasēts 10% gadā, periods no procentu uzkrāšanas sākuma līdz papīra dzēšanas termiņam ir 30 dienas. Nosakiet operācijas rentabilitāti investoram, ja viņš pērk rēķinu 10 dienas pirms termiņa par cenu 100 200 rubļu.

5. Procentus nesoša vekseļa nominālvērtība ir 100 tūkstoši rubļu, rēķins tiek iekasēts 10% gadā, periods no procentu uzkrāšanas sākuma līdz papīra dzēšanas termiņam ir 30 dienas. Nosakiet, par kādu cenu investoram tas jāiegādājas 20 dienas pirms termiņa, lai nodrošinātu operācijas ienesīgumu 25% gadā.